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V0587-15 13 February 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Business training and upskilling courses may be VAT exempt if included in a curriculum

An entity providing business management and strategy courses has enquired whether its services are exempt from VAT. The DGT has ruled that the exemption applies if the activities are included in an educational system's curriculum and are not merely recreational in nature.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención contemplada en el artículo 20.Uno.9º de la Ley del Impuesto.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley del IVA requiere el cumplimiento de dos requisitos. El subjetivo exige que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas, considerándose estas últimas cuando sus actividades sean principalmente enseñanzas incluidas en un plan de estudios reconocido. El objetivo exige que la enseñanza suponga la transmisión de conocimientos y competencias con un marco organizativo, siempre que no sea meramente recreativa. Los cursos de formación empresarial estarán exentos si se encuentran incluidos en algún plan de estudios del sistema educativo y no son recreativos.

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