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V0576-23 10 March 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for primary residence may apply if reinvestment and residency requirements are met

The applicant asks whether they can apply the primary residence reinvestment exemption after selling a property owned 50% with an ex-spouse. The DGT rules that the exemption depends on both properties (the one sold and the one acquired) meeting the primary residence requirements and the amount being reinvested.

The question raised

Aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para la exención, ambas viviendas deben ser habituales, entendiéndose por tal la residencia continuada de al menos tres años o circunstancias justificadas como la separación matrimonial. Si se reinvierte la totalidad del importe obtenido, la ganancia patrimonial queda exenta. Si la reinversión es inferior al total, solo se excluirá la parte proporcional de la ganancia correspondiente a la cantidad efectivamente invertida.

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