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V0573-20 10 March 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · actividad empresarial

Transfer of plots by a local authority may be subject to VAT if carried out as part of a business activity

A local authority has requested clarification on whether the sale of plots resulting from the grouping and subdivision of estate properties is subject to VAT. The Directorate General of Taxes (DGT) indicates that liability will depend on whether the transfer is carried out within the framework of a business activity, such as in the case of municipal land assets or developed land.

The question raised

Cuestión planteada Si las entregas de los referidos solares se encontrarían sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las entregas de parcelas por entidades públicas están sujetas a IVA cuando las parcelas estén afectas a una actividad empresarial, sean terrenos urbanizados o la transmisión implique la ordenación de medios para intervenir en la producción o distribución de bienes. El patrimonio municipal del suelo constituye un patrimonio empresarial, por lo que las entregas de terrenos adquiridos por cesión obligatoria están sujetas al impuesto. Al ser los terrenos objeto de consulta solares, no se aplica la exención de terrenos no edificables.

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