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V0571-20 10 March 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización de terrenos

Transfer of urbanised plots by a municipal company to settle debt is subject to VAT

A City Council has requested a ruling regarding the VAT treatment of urbanised plots transferred by a municipal company to cancel a debt. The DGT has determined that the transaction is subject to tax and examines the possibility of the reverse charge mechanism.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de parcelas urbanizadas por una empresa municipal está sujeta al IVA si la entidad actúa como empresario o profesional, ya sea por haber urbanizado los terrenos, por estar afectos a una actividad empresarial o por gestionar el patrimonio municipal del suelo. Al ser terrenos urbanizados, no aplica la exención del artículo 20.uno.20º. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo solo procedería si los inmuebles constituyen una garantía de la deuda y el adquirente es empresario o profesional; de lo contrario, el transmitente es el sujeto pasivo.

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