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V0561-18 27 February 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Subsidies to cover operating deficits in public transport services are not included in the VAT taxable amount

A local council has requested clarification on whether subsidies granted to a concessionaire to cover the deficit of an urban transport service should be included in the VAT taxable amount. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that, as there is no distortion of competition, these contributions are not considered price-linked subsidies.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones recibidas por la consultante.

The DGT's ruling

Las aportaciones de las Administraciones Públicas para financiar servicios públicos no se consideran subvenciones vinculadas al precio ni integran la contraprestación si no existe una distorsión significativa de la competencia. En el caso de servicios de transporte municipal subvencionados para garantizar su continuidad, no existe competencia real o potencial de operadores privados que pueda verse afectada. Por tanto, la subvención para cubrir el déficit de explotación no forma parte de la base imponible del impuesto.

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