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V0557-21 11 March 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
OTRO · comunidad de bienes

Dissolution of a community of property with business activity is taxed as corporate transactions under ITPAJD

Siblings consulted on the taxation of the dissolution of a community of property that operates rural estates. The DGT ruled that, because economic activity is being carried out, the dissolution is taxed as corporate transactions under ITPAJD, and analysed the subsequent impact on VAT and Personal Income Tax.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos y Documentados, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La disolución de una comunidad de bienes que realiza actividad empresarial tributa por la modalidad de operaciones societarias del ITPAJD, con una base imponible del valor real de los bienes y un tipo del 1 por 100. Si hay exceso de adjudicación sin compensación, tributa también por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En el IRPF, la adjudicación según la cuota de participación no genera ganancias ni pérdidas, pero los excesos sí lo hacen. Respecto al IVA, la operación puede estar no sujeta si se transmite una unidad económica autónoma, o sujeta si no se cumple este requisito.

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