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V0554-23 8 March 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · ejecución de obra

10% reduced VAT rate applies to renovation works if the building is suitable for residential use and reverse charge applies

A real estate company has requested clarification regarding the applicable VAT rate and the taxable person for renovation works intended to convert commercial premises into residential units. The DGT clarifies that the 10% reduced rate depends on the building's suitability for residential use and that the reverse charge mechanism applies.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dicha ejecución de obra. Sujeto pasivo.

The DGT's ruling

El tipo reducido del 10% procede en ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas, siempre que el edificio sea apto para dicho uso (disponga de cédula de habitabilidad o licencia de primera ocupación). Se aplicará la inversión del sujeto pasivo cuando el destinatario sea empresario o profesional y la obra sea de construcción, rehabilitación o urbanización, derivada de contratos directamente formalizados entre promotor y contratista.

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