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V0553-19 14 March 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Selling a home for convenience does not qualify for reinvestment exemption without three years of residence

A taxpayer inquired whether selling her home and purchasing another in a nearby town to avoid disrupting her minor daughter's environment would allow her to apply the reinvestment exemption without having resided in the original property for three years. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that a change of residence must be a mandatory necessity rather than a voluntary or convenience-based choice.

The question raised

Si decide vender su vivienda y adquiere otro inmueble en una localidad que no modifique el entorno de su hija menor con la que convive la mitad del mes que le corresponde, si podría considerase que ha vendido su vivienda habitual a pesar de no haber transcurrido tres años, a efectos de aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que la vivienda se considere habitual sin haber transcurrido tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El cambio por motivos de conveniencia o voluntad del contribuyente no permite excepcionar el plazo de tres años de residencia efectiva. La valoración de si una circunstancia es realmente necesaria corresponde a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria.

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