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V0552-15 11 February 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit associations may apply VAT exemption on services to members if only statutory fees are charged

A business association in the hairdressing and beauty sector queried whether its services to members are exempt from VAT. The DGT ruled that the exemption applies if the services are provided to defend collective interests and the only consideration is the fee set out in the association's statutes.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación del supuesto de exención previsto en el artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 es aplicable a servicios y entregas de bienes accesorias prestadas por entidades sin ánimo de lucro para la defensa de los intereses colectivos de sus miembros frente a terceros. Para que proceda, no se puede percibir una contraprestación distinta de las cotizaciones fijadas en los estatutos, entendiendo estas como cualquier cantidad que los miembros tengan derecho a pagar por igual para conseguir el objetivo de la entidad. No se aplica la exención si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares del miembro o si la actividad se realiza para terceros.

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