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V0546-26 6 March 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Splitting an isolated property excludes fiscal neutrality in corporate tax

A professional company asks whether it can apply the special regime for mergers and splits when separating a property into a new company. The DGT responds that, as it involves an isolated asset and not a business line, the conditions for fiscal neutrality are not met.

The DGT's ruling

Para disfrutar de la neutralidad fiscal en una escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma o rama de actividad capaz de funcionar por sus propios medios. En este caso, la transmisión de un elemento patrimonial aislado, como un inmueble, no cumple el requisito de ser una rama de actividad según el artículo 76.4 de la LIS. Respecto al IVA, la entrega estará sujeta y exenta por ser una segunda o ulterior entrega de edificación. En ITP y AJD, la operación societaria de constitución de la nueva entidad estará exenta.

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