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V0539-15 10 February 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · repudiación de la herencia

Tax treatment of inheritance renunciation depends on whether it is pure, simple and gratuitous or in favour of a third party

A taxpayer has requested clarification regarding the tax consequences of renouncing her parents' inheritance. The DGT explains that taxation varies depending on whether the renunciation is pure and gratuitous or made in favour of a specific person.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

Si la renuncia es pura, simple y gratuita, el renunciante no es sujeto pasivo del impuesto y solo tributan los beneficiarios. En las renuncias en favor de personas determinadas, el renunciante tributa por la adquisición de la herencia y, además, se exige el impuesto por la cesión o donación al beneficiario. La liquidación del impuesto no implica necesariamente la aceptación de la herencia, aunque otros actos posteriores podrían hacerlo.

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