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V0533-25 28 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Cannot extend two-year reinvestment exemption for primary residence

The consultant asks whether the two-year reinvestment period for the gain from the sale of their primary residence can be extended due to a health condition. The DGT responds that the two-year period is strict and that failure to comply requires taxation of the gain with interest for delay.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de ampliar el plazo para reinvertir y permitir exonerar de gravamen la ganancia patrimonial generada en la transmisión de la vivienda habitual. En caso de no ser posible, efectos fiscales del incumplimiento.

The DGT's ruling

La exención requiere reinvertir el importe obtenido en una nueva vivienda habitual en un periodo no superior a dos años desde la transmisión. Con independencia de la causa que origine el retraso, si no se cumple el plazo, no se puede exonerar la ganancia patrimonial. El incumplimiento obliga a presentar una declaración complementaria del año de la obtención de la ganancia, incluyendo intereses de demora.

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