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V0531-19 12 March 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subsuelo

Transfer of subsoil by a local council may be subject to VAT if carried out as part of a business activity

A local council has requested clarification on whether the transfer of subsoil from a municipal plot for the construction of a car park is subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that the transaction will be subject to VAT if the transfer is carried out in the course of a business or professional activity of the public entity.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión del subsuelo de titularidad municipal está sujeta al IVA cuando concurra alguno de los supuestos de actividad empresarial, como cuando las parcelas han sido urbanizadas por la entidad o pertenecen al Ayuntamiento por una reparcelación. Si la entrega está sujeta, podría aplicarse la exención del artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992 según la clasificación del subsuelo en el momento de la entrega.

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