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V0530-24 9 April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

To qualify for partial severance, the segregated assets must form an existing autonomous business activity

A company asks whether segregating its real estate into a new property rental firm can qualify for the special partial severance regime. The DGT states that this is only possible if the properties and their means constitute an existing autonomous business activity in the original company.

The question raised

Si resulta de aplicación el régimen especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de escisión parcial, el patrimonio segregado debe ser una rama de actividad que funcione por sus propios medios y que ya existiera en la entidad transmitente. El concepto de rama de actividad exige una organización empresarial diferenciada y una explotación económica autónoma. Si los inmuebles son solo activos afectos a la actividad principal y no una explotación de alquiler previa, no se cumplirían los requisitos del artículo 76.4 de la LIS. La determinación de si existe dicha rama de actividad es una cuestión de hecho que el contribuyente debe acreditar.

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