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V0505-26 5 March 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

IVA treatment depends on whether the land contribution forms an autonomous economic unit

A company asks about IVA treatment under two options: the shareholder contributes the property via capital increase or rents it out. The DGT examines the VAT treatment of property contributions and rental arrangements for agritourism properties.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas opciones.

The DGT's ruling

La aportación de la finca no estará sujeta al IVA si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. Los arrendamientos de terrenos rústicos para explotación agraria están sujetos pero exentos. Los servicios de agroturismo con prestaciones hoteleras están sujetos al tipo reducido del 10%. En operaciones entre socios y sociedad, la base imponible debe ser el valor normal de mercado.

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