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V0498-24 4 April 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

A property may be deemed a primary residence before three years if a change of address is proven to be an indispensable necessity

A family inquired whether their new home in the Canary Islands could be considered their primary residence despite not living there for three years, due to the lack of medical specialists for their disabled child. The DGT indicates that if it is demonstrated that the situation necessitates the change of address, the status of primary residence and the exemption for reinvestment are maintained.

The question raised

Si, teniendo en cuenta las circunstancias descritas, se puede considerar que la vivienda B ha alcanzado la consideración de habitual pese a no haber residido en ella por un plazo continuado de al menos 3 años.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. La normativa no contempla específicamente la falta de servicios médicos especializados, por lo que la Administración valorará si la situación es una necesidad indispensable o una opción voluntaria. Si se demuestra la necesidad mediante pruebas, no se perdería la exención por reinversión ni la consideración de vivienda habitual.

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