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V0479-21 4 March 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · atribución de rentas

Joint ownerships may continue to be taxed via income attribution in Personal Income Tax even if they start a commercial activity

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) that rents industrial premises can continue to be taxed through income attribution if it decides to manufacture furniture. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the joint ownership will maintain its Personal Income Tax regime even if it expands its scope of activity.

The question raised

Cuestión planteada Si la comunidad de bienes puede seguir tributando conforme al régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Las comunidades de bienes seguirán tributando bajo el régimen de atribución de rentas conforme a la LIRPF, incluso si inician el desarrollo de una nueva actividad. Solo las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal (constituida en escritura pública o documento privado aportado a la Administración) son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Las comunidades de bienes no están incluidas en la categoría de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.

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