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V0479-20 27 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online courses are only VAT exempt if they are educational services and not services provided by electronic means

A company has enquired whether its online course on mortgage foreclosures is exempt from VAT. The DGT explains that the exemption depends on whether the service constitutes teaching provided by a teacher via the internet or an automated service provided by electronic means.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de la actividad docente objeto de consulta.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza por internet no son servicios prestados por vía electrónica si la intervención humana es la parte principal y la red es solo el medio de comunicación. Si el servicio es automatizado (descarga de archivos o contenidos sin intervención humana esencial), es un servicio por vía electrónica y tributa al 21%. Para que la enseñanza esté exenta, debe ser impartida por entidades autorizadas y versar sobre materias incluidas en planes de estudios del sistema educativo.

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