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V0472-20 27 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario

VAT deductibility in festivals: application of differentiated sectors or the pro rata rule

A non-profit association seeks clarification on whether it can deduct VAT on expenses for a free music festival that receives subsidies and generates income from advertising and catering. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that the entity is considered a taxable person and that deductibility will depend on whether the activities constitute differentiated sectors or if the pro rata rule applies.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por los servicios prestados por los músicos, electricidad, montajes, seguridad, etc.

The DGT's ruling

La asociación tiene condición de empresario al realizar actividades onerosas como publicidad y hostelería. Las prestaciones culturales pueden estar exentas si la entidad es de carácter social. Si las actividades de publicidad y hostelería son sectores diferenciados, se deducirán íntegramente los gastos exclusivos de estas y se aplicará la prorrata para los gastos comunes. Si no son sectores diferenciados, se aplicará la regla de prorrata general o especial para determinar la parte deducible.

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