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V0471-14 21 February 2014 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Criterion in force
OTRO · impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

Exemption from F-gas tax depends on the destination of gases, not the vessel's flag

A query was raised regarding whether a vessel registered in Spain is considered Spanish territory for the application of the Fluorinated Greenhouse Gases Tax (IGFEI). The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that the decisive factor is whether the destination of the gases is outside Spanish territory, making it irrelevant whether the vessel flies a national or foreign flag.

The question raised

Cuestión planteada 1. ¿Tiene un buque matriculado en España la consideración de "territorio español"?

The DGT's ruling

Para determinar la sujeción o exención del IGFEI, es irrelevante si un barco tiene pabellón español o extranjero. La exención se aplica siempre que el beneficiario pueda demostrar, mediante cualquier medio de prueba admitido en derecho, que el envío o utilización de los gases será fuera del territorio de aplicación del impuesto (fuera de España). Además, el IGFEI forma parte de la base imponible de las operaciones sujetas al IVA.

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