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V0460-23 1 March 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption does not apply to the portion of a property donated before three years of residence

A taxpayer inquired whether the reinvestment exemption for a primary residence could be applied after selling their home, if they planned to purchase a new one, occupy it, and subsequently donate half to their future spouse. The DGT ruled that the donation would prevent the fulfillment of the requirement for three years of continuous residence regarding the donated portion.

The question raised

Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para la exención, la nueva vivienda debe ser habitual, lo que requiere residencia continuada de al menos tres años. Si se dona una parte de la vivienda antes de cumplir dicho plazo, no se cumple el requisito de residencia sobre la parte transmitida. Solo será exenta la ganancia patrimonial destinada a adquirir la parte de la vivienda sobre la cual se conserve la titularidad, siempre que se cumplan los requisitos de vivienda habitual.

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