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V0457-23 1 March 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption requires change of residence to be a necessity rather than an option

A taxpayer has enquired whether their property qualifies as a habitual residence to apply the reinvestment exemption, having resided there for less than three years due to a job transfer. The DGT indicates that to waive the three-year requirement, the circumstances must necessitate the change of residence.

The question raised

Si la vivienda adquirida en 2014 tiene la consideración de habitual a efectos de beneficiarse de la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, lo que implica una obligatoriedad que deja al contribuyente sin opción de elegir. El traslado laboral es una circunstancia contemplada, pero la necesidad del cambio debe ser una cuestión de hecho valorada por la Administración. Si se demuestra que las circunstancias exigen el cambio, la vivienda se considerará habitual para la exención.

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