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V0450-23 27 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · mínimo por descendientes

Minimum allowance for descendants must be split 50/50 between parents if the child is common to both

A taxpayer inquired whether they could apply 100% of their child's minimum allowance for descendants in their individual tax return. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that if the child is common to both spouses, the allowance must be divided equally between the two parents.

The question raised

Cuestión planteada Si puede el consultante aplicar el 100% del mínimo por descendientes por su hijo.

The DGT's ruling

Cuando dos contribuyentes tienen derecho al mínimo por descendientes respecto al mismo hijo, su importe se prorrateará por partes iguales. Si el hijo es común a ambos cónyuges, cada progenitor tiene derecho al 50% del mínimo. Si un progenitor no aplica su parte, el otro no puede aplicar el 100%. Para aplicar el mínimo, el descendiente debe convivir con el contribuyente y no tener rentas superiores a 8.000 euros (o no presentar declaración con rentas superiores a 1.800 euros).

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