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V0444-19 28 February 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · becas exentas

Grants for internships or non-degree courses are subject to income tax

A query was raised regarding whether grants for recent vocational training graduates and teaching staff are exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as these grants are not for pursuing formal degree studies, the exemption does not apply and they must be taxed.

The question raised

Cuestión planteada Si se consideran exentas de tributación las becas procedentes de dicho programa destinadas a recién titulados de formación profesional de grado medio, básica o certificados de profesionalidad y las destinadas a personal docente/formador.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7.j) de la LIRPF requiere que las becas sean para cursar estudios reglados en todos los niveles y grados del sistema educativo. Si las cantidades se perciben para realizar prácticas en empresas, actividades de observación o cursos que no suponen una formación reglada, no se cumple este requisito. En tales casos, las cantidades deben tributar como rendimientos del trabajo.

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