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V0439-14 18 February 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Manager remuneration classified as income from work; deductibility depends on market value assessment

The DGT determines that payments to a shareholder for services as board president are income from work, and if the position is free under the statutes, the payment is a non-deductible expense due to being a liberalisation.

The question raised

Cuestión planteada Calificación de las rentas percibidas por P en concepto de pensión de jubilación, teniendo en cuenta la posibilidad de que P establezca su residencia en el extranjero o la mantenga en España. Retención aplicable.

The DGT's ruling

Las retribuciones de administradores y miembros de consejos son rendimientos del trabajo, independientemente de su naturaleza mercantil. Si el socio es residente en España, se aplica el tipo de retención correspondiente según la LIRPF. Si es no residente, se aplica la normativa interna o el convenio aplicable. Para que el gasto sea deducible en el Impuesto sobre Sociedades, debe estar valorado a valor de mercado y no ser una mera liberalidad si el cargo es estatutariamente gratuito.

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