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V0436-26 27 February 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Deduction for home investment not applicable without full ownership

A taxpayer asks whether they can claim the home investment deduction after acquiring a right of use and enjoyment via a land concession. The DGT responds that full ownership of the property is required.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la deducción por adquisición de vivienda habitual.

The DGT's ruling

Los beneficios fiscales vinculados a la residencia habitual exigen la titularidad del pleno dominio tanto del inmueble adquirido como del transmitido. La concesión demanial otorga el uso y disfrute exclusivo y temporal de un bien de dominio público, pero la titularidad permanece en el ente territorial. Al no concurrir el pleno dominio, no es posible aplicar la deducción por las cantidades invertidas en la concesión del derecho.

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