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V0432-20 25 February 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IVA · cesión gratuita

Free transfer of premises is not subject to VAT nor subject to IRPF withholding if no income is generated

An individual has enquired whether VAT and IRPF withholding should be applied to the free use of commercial premises under a precarious contract. The DGT has ruled that, as there is no consideration, there is no VAT liability (unless the individual is already a business owner or professional) and no IRPF withholding is required.

The question raised

La consultante, arrendadora de un local comercial, pregunta: "con un contrato de uso a precario de quince a un mes de duración de contrato y al amparo del Código Civil que regula esta figura contractual, siendo por completo ajeno a lo dispuesto en la Ley de Arrendamientos Urbanos, estoy obligada a exigir a la parte arrendataria el 21% de IVA y menos el 19% de IRPF o no se aplicarían en el recibo estos dos impuestos".

The DGT's ruling

La cesión gratuita de un local no está sujeta al IVA si la persona no tiene la condición de empresario o profesional. Si ya es empresario, la cesión se considera una operación asimilada a una prestación de servicios sujeta al impuesto. Respecto al IRPF, la retención solo nace cuando se satisfacen rentas, por lo que en una cesión gratuita no procede la práctica de retenciones.

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