Skip to content
Back to index
V0427-17 17 February 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption for work performed abroad cannot be applied if the base in the destination country is not a permanent establishment

A security company has inquired whether its employees seconded to a base in Iraq can benefit from the personal income tax (IRPF) exemption for work performed abroad. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that this is not applicable because the base does not constitute a permanent establishment located abroad.

The question raised

En relación con los trabajadores desplazados al extranjero para la realización de los trabajos contratados de suministro, instalación y mantenimiento de sistemas de seguridad, si resulta aplicable la exención prevista en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. No se considera establecimiento permanente la base en la que se cumplen contratos públicos si no se cumplen los requisitos de actividad económica y contraprestación. Al no ser la base un establecimiento permanente, no se cumple el requisito de que el trabajo se preste a una entidad no residente o establecimiento extranjero.

Book your free first meeting