Skip to content
Back to index
V0420-26 26 February 2026 · SG de Tributos Locales Criterion in force
OTRO · iivtnu

Consolidation of ownership by extinction of usufruct is not subject to IIVTNU

The DGT confirms that there is no taxable event as there is no transfer of ownership or real rights, only a recovery of powers by the bare owner.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación de consolidación del dominio en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

The DGT's ruling

La extinción del usufructo por muerte del usufructuario no constituye una transmisión de la propiedad ni de derechos reales, sino una recuperación de las facultades de goce por el nudo propietario. Al no producirse transmisión ni constitución de derechos, no se cumple el hecho imponible del IIVTNU. Para futuras transmisiones, el periodo de generación del incremento de valor se contará desde la fecha en que se adquirió la nuda propiedad.

Email
Contact