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V0406-21 25 February 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación de activos

Possibility of applying special asset contribution regime if LIS requirements and economic activity are met

A taxpayer asks whether they can contribute their own and jointly owned property to a commercial company under the special asset contribution regime. The DGT states this is possible if LIS requirements are met, the rental activity is economic, and the asset allocation is maintained for three years.

The question raised

1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

La aportación de cuotas ideales de una comunidad de bienes se considera aportación no dineraria especial bajo el artículo 87.1 de la LIS. Para aplicar el régimen especial, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe mantener al menos un 5% de participación y los bienes deben estar afectos a una actividad económica con contabilidad mercantil. La actividad de arrendamiento se considera económica si se emplea al menos una persona con contrato laboral a jornada completa. Si se cumplen estos requisitos, no se integrarán rentas en el IRPF y se mantendrán los valores y fechas de adquisición originales.

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