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V0404-24 14 March 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de agricultura

Transfer of rural land used for agricultural activities is exempt from VAT

A farmer subject to the special regime for agriculture, livestock, and fishing has requested a ruling on the VAT treatment when transferring land from their holding to another farmer under the same regime. The Directorate General for Taxes (DGT) has determined that the transaction is exempt from VAT as it concerns non-buildable rural land.

The question raised

Cuestión planteada Pretende conocer cuál sería el tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la mencionada operación.

The DGT's ruling

La entrega de bienes inmuebles utilizados como bienes de inversión en la actividad agraria acogida al régimen especial tributa por el régimen general. No obstante, la transmisión de un terreno rústico está exenta según el artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992. No es posible renunciar a esta exención porque el adquirente, al estar también en el régimen especial, no tiene derecho a la deducción de cuota soportada.

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