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V0390-21 25 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · primera entrega de edificación

VAT rate for buying a building depends on its suitability for housing, not its use

The consultant asks whether the passive taxpayer can apply investment to purchasing a new residential property from a developer to rent out as an office. The DGT responds that the transaction is subject to VAT, and the tax rate will be the reduced 10% if the property is suitable for housing, regardless of its intended use.

The question raised

El consultante cuestiona la posibilidad de aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo previsto en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido en la operación de adquisición descrita.

The DGT's ruling

El tipo impositivo aplicable a la entrega de un edificio es el 10% si el inmueble es apto para su utilización como vivienda, según la cédula de habitabilidad o licencia de primera ocupación. Este hecho es independiente del destino que el adquirente le dé al inmueble, como el arrendamiento para oficinas. El promotor es el sujeto pasivo que debe repercutir el impuesto al adquirente en la factura.

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