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V0387-21 25 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% reduced VAT rate applies to renovation works if at least 50% of the area is for residential use

A query was made regarding the VAT rate applicable to renovation works in a parish centre. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the 10% reduced rate only applies if the building is primarily intended for residential purposes, requiring at least 50% of the built area to be used for such purposes.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido Aplicable a las obras descritas.

The DGT's ruling

Para aplicar el tipo reducido del 10% en ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación, el edificio debe estar destinado principalmente a viviendas, entendiéndose por ello que al menos el 50% de la superficie construida se destine a este uso. En el caso de un centro parroquial, si la parte destinada a viviendas no representa más del 50% del total de la superficie, se aplicará el tipo general del 21%. Además, para que las obras sean de rehabilitación, deben cumplir requisitos específicos de coste y naturaleza de las obras.

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