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V0383-25 20 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Right to deduction for home ownership investment maintained if mortgage is cancelled and renewed simultaneously

A taxpayer asks whether they can continue deducting mortgage payments if they switch banks by cancelling their current loan and taking out a new one. The DGT responds that the right to deduction is not lost if cancellation and renewal occur in the same transaction.

The question raised

Cuestión planteada Si, tras realizar la operación de reestructuración, mediante cancelación y nueva contratación de préstamo, tendrá el mismo derecho a deducir por las cuantías que por este amortice o satisfaga.

The DGT's ruling

La novación, subrogación o sustitución de un préstamo no agota las posibilidades de practicar la deducción, siempre que el nuevo préstamo se dedique a la amortización del anterior. Si la cancelación y la firma del nuevo contrato se realizan de forma simultánea, las anualidades y gastos del nuevo préstamo que correspondan a la amortización del préstamo originario darán derecho a deducción. No será deducible la parte proporcional de las cuotas que corresponda al incremento del principal destinado a otros fines ajenos a la adquisición de la vivienda.

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