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V0380-24 12 March 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption denied if the sold property was not the main residence in the two years prior to sale

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption for a main residence after selling a property that had been rented out and subsequently recovered through legal proceedings. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that this is not possible, as the property did not meet the requirement of being the main residence at the time of sale or during the two preceding years.

The question raised

Posibilidad de que la consultante aplique la exención por reinversión en vivienda habitual a la ganancia patrimonial generada en la venta de su anterior vivienda.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 38.1 de la LIRPF, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la transmisión o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. En este caso, al haber alquilado la vivienda desde febrero de 2020 hasta septiembre de 2023, no se cumplió el plazo de residencia continuada exigido por el artículo 41 bis del RIRPF. Por tanto, no resulta aplicable la exención.

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