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V0377-24 12 March 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Acquisition value of inherited property determined by Inheritance Tax rules

The consultant asks whether the value of a parent property can be used to value a separated plot in a sale. Hacienda responds that the acquisition value for income tax purposes will be determined by Inheritance and Gifts Tax rules, without exceeding market value.

The question raised

Si el valor asignado al subpolígono J-A (finca matriz originaria), en el acuerdo de valoración de inmuebles de la Recaudación Regional de Tributos de la AEAT de Madrid, puede también ser el utilizado para la valoración del subpolígono J-A Bis (porción segregada), a los efectos de la transmisión onerosa de éste último, en referencia tanto al IRPF como al ITPAJD.

The DGT's ruling

En transmisiones onerosas, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición. Si la adquisición fue a título lucrativo, el valor de adquisición será el que resulte de aplicar las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado, sumado a inversiones, mejoras y gastos inherentes. La determinación de dicho valor debe acreditarse por el contribuyente.

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