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V0374-21 25 February 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Fixed compensation for volunteer firefighters is taxable as employment income

A local council has requested clarification on whether fixed amounts paid to volunteer firefighters for travel and lost hours can be exempt as allowances. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that, as these are fixed amounts based on hours rather than reimbursements of actual expenses, they constitute employment income subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el IRPF.

The DGT's ruling

Las compensaciones económicas a bomberos voluntarios son rendimientos del trabajo porque derivan de una prestación de servicios personales. No es aplicable el régimen de dietas del Reglamento del Impuesto porque este requiere una relación laboral o estatutaria. Al ser cuantías fijas por horas invertidas y no un reembolso de gastos estrictos, no pueden considerarse gastos por cuenta de un tercero. Por tanto, están sujetas a retención como rendimientos del trabajo.

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