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V0373-14 13 February 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Wages paid via FOGASA must be attributed to the tax year in which they were due

A taxpayer inquired about when to declare 2011 wages received through FOGASA following their company's bankruptcy. The DGT ruled that these must be attributed to the 2011 tax year via a supplementary tax return.

The question raised

Momento al que deben imputarse las retenciones y gastos deducibles correspondientes a dichas nóminas, teniendo en cuenta que no declaró en el ejercicio 2011 las referidas nóminas.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo deben imputarse al periodo en que son exigibles. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en periodos distintos, se imputarán al periodo de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. En dicha declaración deben incluirse tanto los rendimientos íntegros como las retenciones y los gastos deducibles correspondientes.

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