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V0371-22 25 February 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not the main residence in the two preceding years

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption when selling their property in Vigo to purchase another in Málaga. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible, as the property did not meet the requirement of being the main residence at the time of sale or during the two years prior.

The question raised

Si estaría exenta la ganancia patrimonial derivada de la venta de su vivienda situada en Vigo.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la transmisión o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. La vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años, salvo circunstancias justificadas. En este caso, al haber regresado a la vivienda en noviembre de 2020 y venderla en noviembre de 2021, no se cumplió el plazo de tres años de residencia ni se consideró habitual en los dos años previos a la venta.

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