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V0369-19 20 February 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · investigación básica

Basic research without commercial exploitation purposes falls outside the scope of VAT

A research foundation sought clarification on whether its basic research activities and advisory services were subject to VAT, and how to deduct input tax. The DGT ruled that basic research without the aim of commercial exploitation does not constitute a business activity and is therefore not subject to VAT, whereas advisory services are subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Ejercicio del derecho a la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La investigación básica que no busca explotar empresarialmente sus resultados no es actividad empresarial y queda fuera del ámbito del IVA. Las aportaciones públicas para financiar actividades de interés general no son contraprestaciones sujetas al impuesto. En entidades duales, los gastos de investigación básica pueden ser deducibles como gastos generales si coadyuvan a la proyección científica o académica de la entidad. Los gastos destinados exclusivamente a operaciones no sujetas no son deducibles.

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