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V0351-23 20 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Reinvestment exemption cannot be applied if the property ceased to be a primary residence more than two years before the sale

A taxpayer inquired whether they could apply the primary residence reinvestment exemption after selling a house that had been their home until their divorce in 2013. The DGT ruled that this is not possible because the property was neither their primary residence at the time of sale nor during the two preceding years.

The question raised

Determinación del valor de transmisión a efectos del cálculo de la ganancia patrimonial derivada de la venta de la vivienda así como posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores a la transmisión. En este caso, al haberse producido el divorcio y el abandono de la vivienda en 2013, no se cumple el requisito de habitualidad exigido por el artículo 41 bis.3 del RIRPF para la venta en 2023. Por tanto, la ganancia patrimonial resultante no estará exenta.

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