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V0347-23 20 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Removal from municipal register does not prevent tax relief for main residence if residency is proven

A taxpayer inquired whether having resided abroad and being removed from the municipal register affects their tax relief for investment in their main residence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that removal from the register does not affect the tax benefit, provided that effective residency can be proven.

The question raised

Cuestión planteada Si la circunstancia descrita anteriormente afecta a la aplicación de la deducción en vivienda habitual que viene aplicando desde 2012.

The DGT's ruling

La vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años, lo que supone una utilización efectiva y permanente que no se altera por ausencias temporales. El empadronamiento no es un elemento suficiente por sí solo para acreditar la residencia. Por tanto, la baja del padrón no afecta a la deducción siempre que el contribuyente acredite suficientemente su residencia mediante cualquier medio de prueba admitido en Derecho.

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