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V0343-23 20 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Scholarship income is attributed to the tax year in which payment becomes due under the call for applications

A scholarship recipient inquires which tax year should be used to declare a December 2021 payment received in January 2022. The DGT rules that attribution depends on when the payment becomes due according to the scholarship regulations.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de la renta derivada del mes de diciembre de 2021.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al período impositivo en que sean exigibles por el perceptor. Si la exigibilidad del pago se produce en un período posterior al desarrollo del trabajo, la imputación se realizará en ese período posterior. En este caso, si el pago de diciembre de 2021 no puede exigirse sin el informe previo del tutor y dicho informe se produce en 2022, la renta se imputa a 2022.

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