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V0340-23 20 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Requirements to claim reinvestment exemption in primary residence

A taxpayer who transitioned from non-resident to resident status asks whether they can claim the reinvestment exemption when selling their current home. The DGT clarifies that the property must have been their primary residence at the time of sale or within the two years prior.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 38 de la LIRPF, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la transmisión o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. La vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años, salvo circunstancias excepcionales. La condición de vivienda habitual es una cuestión de hecho que debe acreditarse, no bastando el simple empadronamiento.

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