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V0328-18 8 February 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Exemption for reinvestment in main residence can apply within two years before or after the sale

The inquirer asks about the timeframe for reinvesting the proceeds from the sale of their main residence and whether the costs of the new property are included in the acquisition value of the old one. The DGT rules that the period is two years and that the costs of the new property do not form part of the acquisition value of the transferred property.

The question raised

En caso de que se produzca la venta de su vivienda habitual, cuál es el plazo de reinversión en otra vivienda habitual para que la ganancia patrimonial obtenida derivada de dicha venta esté exenta de tributación. Además se pregunta, si los gastos ocasionados con motivo de la adquisición de la nueva vivienda formarían parte del valor de adquisición del inmueble transmitido, a la hora de calcular la referida ganancia patrimonial.

The DGT's ruling

La exención por reinversión requiere que la nueva vivienda sea habitual y se adquiera en un periodo no superior a dos años, contados de fecha a fecha, desde la transmisión de la anterior. Este plazo de dos años puede ser tanto anterior como posterior a la venta de la vivienda habitual. La reinversión puede ser total o parcial, dependiendo de la cuantía invertida. El valor de adquisición del inmueble transmitido incluye el importe real, inversiones, mejoras y gastos o tributos inherentes a su propia adquisición, pero no los gastos de la adquisición de otra propiedad distinta.

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