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V0318-22 18 February 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

A property may be deemed a primary residence for reinvestment relief if effective delivery occurs after three years of residency

The taxpayer asks whether their property qualifies as a primary residence for reinvestment relief if sold shortly before completing three years of residency. The DGT rules that the date of transfer depends on the effective delivery of the property, which may allow the required three-year period to be met.

The question raised

Cuestión planteada Si a efectos de la exención por reinversión la vivienda transmitida ha alcanzado la consideración de vivienda habitual.

The DGT's ruling

La vivienda se considera habitual si se reside en ella durante un plazo continuado de al menos tres años. La fecha de transmisión se determina por la entrega de la cosa vendida (tradición), que puede ser el otorgamiento de escritura pública si no se pacta lo contrario. Si la entrega efectiva ocurre tras cumplir los tres años de residencia, la vivienda tendrá la consideración de habitual para la exención por reinversión.

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