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V0317-25 18 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Deduction for home investment can be restarted if home becomes habitual residence

A taxpayer asks whether they can reapply for the home investment deduction after returning to reside in a property purchased in 2006. The DGT responds that, under the transitional regime, the deduction can be restarted if the property becomes a habitual residence and no deduction was claimed for another property during the intervening period.

The question raised

Cuestión planteada Derecho a practicar de nuevo, a partir de su regreso en 2023, la deducción por inversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Bajo el régimen transitorio de la DT 18ª de la LIRPF, es posible volver a practicar la deducción por inversión en vivienda habitual cuando la vivienda que dejó de serlo vuelva a constituir la residencia habitual del contribuyente. Si en el periodo intermedio no se practicó la deducción por otra vivienda, se puede reiniciar considerando las cantidades satisfechas desde que la vivienda vuelve a ser residencia habitual. Para consolidar estas nuevas deducciones, la vivienda debe ser habitada de manera efectiva y permanente durante al menos tres años.

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