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V0307-19 14 February 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% reduced VAT rate applicable to renovation works if the owner acts as a developer

An individual inquired whether renovation works on their primary residence, necessitated by latent defects, could qualify for the reduced VAT rate. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if the owner holds the status of developer and the works meet the qualitative and quantitative requirements for renovation, the 10% rate applies.

The question raised

Cuestión planteada Si les resulta de aplicación el tipo reducido del Impuestos sobre el Valor Añadido a las referidas obras de rehabilitación.

The DGT's ruling

Para aplicar el tipo reducido del 10%, las obras deben ser consecuencia de un contrato directo entre promotor y contratista. El propietario de la vivienda puede ser considerado promotor si decide, impulsa y financia las obras para su uso propio. Las obras deben cumplir un requisito cualitativo (más del 50% del coste en elementos estructurales, fachadas, cubiertas o análogas) y un requisito cuantitativo (coste superior al 25% del valor de la edificación sin el suelo).

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