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V0306-26 12 February 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · documento privado

The submission date of a private document determines the legal regime and tax liability

The consultant asks which legislation applies if a self-declaration for a rural land sale made by private document in 2026 is submitted in 2028. The DGT responds that the submission date will determine the conditions of the assessment and the accrual of penalties, unless a prior date is proven.

The question raised

Cuestión planteada - Régimen jurídico aplicable a la autoliquidación presentada en 2028.

The DGT's ruling

En documentos privados, la fecha que prevalece a efectos de prescripción es la de su presentación, salvo que concurran las circunstancias del artículo 1.227 del Código Civil. Esta fecha determinará el régimen jurídico aplicable (base imponible, tipo, etc.) y el devengo de recargos por declaración extemporánea. No obstante, si se acredita mediante medios de prueba admisibles una fecha de otorgamiento anterior, se aplicarán las condiciones de esa fecha acreditada.

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