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V0292-23 15 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Reinvestment exemption for principal residence requires necessary, non-voluntary change of address

A taxpayer has enquired whether the sale of her home, after less than three years of residence, qualifies for the reinvestment exemption due to a job transfer and the birth of her children. The DGT explains that to waive the three-year requirement, the change of residence must be a necessity rather than a matter of convenience.

The question raised

Posibilidad de considerar que la vivienda transmitida ha alcanzado la consideración de habitual dadas las circunstancias que concurren y acogerse así a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin haber cumplido tres años de residencia, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El cambio laboral es una circunstancia prevista, pero no implica automáticamente la obligación de mudarse. La Administración debe valorar si el cambio de residencia es una necesidad indispensable o si responde a la mera voluntad o conveniencia del contribuyente. La valoración de estos hechos corresponde a los órganos de gestión e inspección.

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